小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例

投稿用户 • 2024年5月24日 am7:49 • 公文写作范文 • 阅读 41

小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例
　　　　舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。
　　　　第一部分：小金库的形成逻辑
　　　　小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。
　　　　一、收入截留
　　　　此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。
　　　　1、销售商品
　　　　销售商品包括有形的商品和无形的商品。包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。
　　　　2、出租资产
　　　　企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。基本上常用的是二、三两项。
　　　　3、出借资金
　　　　（1）把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。
　　　　（2）收取对方承兑汇票，转让利息差。
　　　　（3）不跨月借出资金，该事项不入账。
　　　　4、提供劳务
　　　　利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。
　　　　5、罚没收入
　　　　包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。
　　　　6、赔偿收入
　　　　本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。
　　　　7、违约金收入
　　　　按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。诸如收取员工的违约金。
　　　　8、奖励收入
　　　　由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。
　　　　9、转供收入
　　　　对外供水、电、汽、暖等收入。
　　　　10、出售废旧物资
　　　　各种废旧的设备、物资、下角料、碴、油、木头、皮带等。
　　　　11、职工伙食费
　　　　职工食堂收取的各项费用。
　　　　12、各种收费
　　　　常见的是报名费、培训费、体检费、工作调动费、以及收取的职工入职费用。
　　　　二、虚列费用
　　　　虚列费用就是利用无中生有、以小变大、以优充次等手段把钱套取出来。
　　　　1、虚列产品成本或建筑成本
　　　　虚列材料成本、人力成本。主要是虚列材料费用，节余的材料成为小金库；吃空头、虚列工资、虚列福利费用。
　　　　2、虚列管理费用
　　　　主要为向中介机构支付的咨询费、代理费、代办费，招待费，办公费；宾馆的会议费、住缩费等。
　　　　3、虚列销售成本
　　　　虚列各种销售提成，佣金；运输费。
　　　　4、虚列各种损失
把好的材料、设备当做废旧处理，价格高

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